砂石場(chǎng)承包資源稅怎么算？
承包砂石場(chǎng)的資源稅計(jì)算需綜合法律規(guī)定、地方政策及合同約定三方因素，需結(jié)合具體礦山地質(zhì)條件實(shí)施，注意河道采砂項(xiàng)目需同步計(jì)算資源費(fèi)，避免重復(fù)計(jì)稅。詳細(xì)解答
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承包砂石場(chǎng)的資源稅計(jì)算需綜合法律規(guī)定、地方政策及合同約定三方因素，以下是關(guān)鍵計(jì)算邏輯和實(shí)操步驟：
一、資源稅計(jì)算公式
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷(xiāo)售額×適用稅率
拆分說(shuō)明：
| 計(jì)算要素 | 具體規(guī)則 |
| 應(yīng)稅銷(xiāo)售額 | 承包期內(nèi)開(kāi)采的砂石原礦銷(xiāo)售收入（含對(duì)外銷(xiāo)售金額或內(nèi)部結(jié)算價(jià)） |
| 適用稅率 | 省級(jí)政府制定（2023年主流區(qū)間：2%-8%）例：湖北5%、江西6%、貴州3% |
| 注：若銷(xiāo)售價(jià)偏低（如關(guān)聯(lián)交易），稅務(wù)將按當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)均價(jià)核定銷(xiāo)售額。 | |
二、分場(chǎng)景計(jì)算示例
場(chǎng)景1：直接銷(xiāo)售原礦
數(shù)據(jù)：月開(kāi)采量10萬(wàn)噸×銷(xiāo)售價(jià)50元/噸×當(dāng)?shù)囟惵?%
應(yīng)納稅額：10萬(wàn)噸×50元×6%=300萬(wàn)元
場(chǎng)景2：加工后銷(xiāo)售（精算節(jié)稅）
數(shù)據(jù)：
開(kāi)采原礦10萬(wàn)噸→經(jīng)加工得成品骨料7萬(wàn)噸（成品率70%）
廢石3萬(wàn)噸→30%用于制磚（免稅）
節(jié)稅操作：
1. 成品骨料計(jì)稅：7萬(wàn)噸 × 60元/噸×6%=252萬(wàn)元
2. 廢石制磚免稅：3萬(wàn)噸×30%×0元=0萬(wàn)元
3. 總稅負(fù)：252萬(wàn)元（比未拆分節(jié)稅48萬(wàn)元）
三、承包模式下的處理
稅負(fù)承擔(dān)方式（合同條款）
| 模式 | 計(jì)算公式 | 風(fēng)險(xiǎn)提示 |
| 礦權(quán)人代繳 | 承包商支付：開(kāi)采量×結(jié)算價(jià)×稅率 | 需取得完稅憑證原件抵賬 |
| 承包商代繳 | 實(shí)際繳稅：銷(xiāo)售額×稅率 | 合同須約定預(yù)繳返還機(jī)制 |
| 綜合承包價(jià)包稅 | 總承包價(jià)含稅（需剝離稅負(fù)） | 稅率上漲時(shí)成本失控 |
公式參考：若采用代繳模式：承包商實(shí)付金額=開(kāi)采量×（合同結(jié)算價(jià)-資源稅稅率×市場(chǎng)均價(jià)）
四、須掌握的3個(gè)節(jié)稅技巧
1、剝離土方扣除
向稅務(wù)局備案剝采比（如1：0.6），僅對(duì)凈礦石量計(jì)稅
節(jié)稅案例：總開(kāi)挖量100萬(wàn)噸→核準(zhǔn)剝采比40%→應(yīng)稅量=60萬(wàn)噸
2、伴生礦分計(jì)
若含粘土、石英巖等伴生礦，按各自稅率分開(kāi)核算
稅率差異：粘土（1-5%）、石英巖（2-6%）
3、政策性返還
地方產(chǎn)業(yè)扶持：如安徽某縣返實(shí)繳資源稅的40%（需年產(chǎn)量50萬(wàn)噸）
五、承包前核查清單
1、查驗(yàn)采礦權(quán)人資質(zhì)：
其無(wú)資源稅欠繳記錄（避免連帶責(zé)任）
2、確認(rèn)地方稅率：
通過(guò)當(dāng)?shù)囟悇?wù)局官網(wǎng)或致電12366查詢(xún)新稅率
3、測(cè)算歷史稅負(fù)：
調(diào)取礦山近12個(gè)月《資源稅納稅申報(bào)表》計(jì)算噸稅成本
4、合同稅務(wù)條款審核：
檢查：稅率浮動(dòng)條款、完稅憑證移交機(jī)制、審計(jì)權(quán)條款
總結(jié)實(shí)操步驟
第一步：查詢(xún)項(xiàng)目所在地新的資源稅率（省自然資源廳/稅務(wù)局官網(wǎng)）
第二步：根據(jù)承包模式選擇計(jì)算公式（代繳/包稅制/分離制）
第三步：談判確定剝采比抵扣及廢石免稅方案
第四步：在合同中固化稅責(zé)條款（建議采用“代繳+浮動(dòng)上限”模式）
風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警：
河道采砂需額外繳納砂石資源費(fèi)（費(fèi)率為資源稅30%-50%）
若承包到期后續(xù)簽，需重新備案剝采比（政策期通常3年）
建議：優(yōu)先選擇浙江、廣東等實(shí)行綜合征收率的地區(qū)（如銷(xiāo)售額9.5%包干），可大幅下降核算復(fù)雜度。承包前需聘請(qǐng)礦業(yè)稅務(wù)律師審核合同！
